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索引号: 59159274-8/2019-04074 组配分类: 其他文件
发布机构: 审计局 发文日期: 2019-09-06
公开方式: 主动公开 公开范围: 面向全社会
文件编号: 甬保审计〔2019〕3号 文件有效性: 有效

宁波保税区(出口加工区)审计局关于印发委托社会中介机构审计管理办法的通知


各科室:

现将《宁波保税区审计局委托社会中介机构审计管理办法(试行)》印发给你们,请认真遵照执行。

宁波保税区(出口加工区)审计局 

2019年9月6日       


宁波保税区审计局委托社会中介机构审计管理办法(试行)

第一条 为规范审计业务外包管理行为,加强委托业务管理,保证委托审计质量,根据《审计署关于内部审计工作的规定》和《第2309号内部审计具体准则》等有关法律、法规和区审计工作规定,结合区审计工作实际,制定本办法。

第二条 本办法所称委托审计是指保税区审计局将审计业务委托给会计师事务所、工程造价咨询机构(以下称“社会中介机构”)实施的行为。委托审计包括短期聘请外部人员参与审计工作、业务全部外包、业务部分外包等形式。

第三条 参与审计工作的社会中介机构一般应当具备以下条件:

(一)依法设立,能够独立享有民事法律权利、承担民事法律责任;

(二)会计师事务所应具有财政部门颁发的会计师事务所执业证书,工程造价咨询机构应具有建设行政主管部门颁发的工程造价咨询乙级以上(含乙级)资质证书;

(三)执业三年(含三年)以上,内部控制制度健全;

(四)近三年没有因业务质量问题和违法违规行为被国家行政执法或行业管理部门予以处罚或通报的记录。

第四条 委托审计业务,应当遵循公平、公正、公开原则,根据审计业务事项的性质,采用适当方式择优确定社会中介机构,主要通过下列形式选择:

(一)服务费用估算在50万元以上的,应按照《招标投标法》、《政府采购法》等规定的程序进入区公共资源交易中心采用公开招标方式确定社会中介机构。

(二)服务费用估算在50万元以下10万元以上的,可根据政府采购相关规定,采用公开、邀请、谈判、磋商、询价等竞争性方式选择社会中介机构。

(三)服务费用估算在10万元以下的,经业务科室提出,局党组商定可采用直接委托的方式确定社会中介机构。采用直接委托方式的,结合项目实际情况,同等条件下,优先考虑具有较强行业执业经验能力、近三年审计协审项目考核评分平均分位于前三名的、协审项目审计成效明显的社会中介机构。

第五条 委托社会中介机构时,由区审计局与其签订委托协议。委托协议应明确以下内容:

(一)审计目标、内容和职责范围;

(二)工作时限和要求;

(三)权利与义务;

(四)费用及支付方式;

(五)廉洁、回避和保密承诺;

(六)违约责任;

(七)其他应当约定的事项。

第六条 受托社会中介机构和协审人员应当严格遵守国家有关法律、法规、规章制度及相关行业规范要求,严格执行各项审计纪律、廉政纪律,对所知悉的国家秘密、商业秘密和审计工作秘密负保密责任,并就廉政及保密责任作出承诺。

第七条 社会中介机构在接受审计任务时,应按要求配齐相关专业技术人员,并将参审人员名单报送区审计局。未经区审计局同意,社会中介机构不得随意变更参审人员。如发现所派人员不符合审计要求的,区审计局有权要求社会中介机构及时调换。

第八条 审计组实行组长负责制,审计组长由区审计局指定,由审计局人员担任。审计组组长应对参审的社会中介机构人员进行审计业务规范、受聘的责任义务等内容培训,以及审计工作纪律和职业道德教育。

第九条 社会中介机构须直接从区审计局接收审计资料。在项目审计过程中,若确需增补其他资料的,由区审计局向被审计单位调取相关资料后,转交给社会中介机构。

第十条 社会中介机构在协审过程中发现重大违规线索和问题,应及时向区审计局报告。审计组负责召集有关人员实施重大事项及问题研究处理工作,并做好书面记录。

第十一条 社会中介机构应严格按照审计实施方案确定的时间节点完成审计任务,在区审计局要求时间内提交审计报告等审计结果材料。若需延长审计期限的,社会中介机构应当提前7个工作日向审计局提出书面申请,审计局研究后给予书面答复。

第十二条 社会中介机构应在审计项目完成后5天内,汇总整理并移交审计实施过程中形成的所有纸质材料和电子资料,不得将审计工作相关结果用于与审计无关的事项。

第十三条 区审计局应加强对社会中介机构执业的过程管理,及时了解审计进展,就审计发现问题进行沟通,实施委托审计质量控制措施。

审计质量控制包括审前准备、审计实施、审计报告三阶段。

(一)审前准备阶段控制主要是由区审计局在选定社会中介机构后,对其制定的审计实施方案进行审查。审查内容包括:参审人员是否符合条件,参审人员的专业结构是否与项目的要求相匹配,审计方法是否恰当、进度安排是否符合项目计划的实施要求等。

(二)审计实施阶段控制主要是由区审计局人员以参与实施或全程跟踪方式,通过对审计证据等资料的抽查等方法进行管理监督。派出人员应检查是否实施必要的审计程序,审计工作是否符合审计方案要求,审计取证是否全面、工作底稿是否规范、人员分工是否合理、审查方式是否恰当、工作进度是否达标。

(三)审计报告阶段控制主要是区审计局在形成审计结果前,对社会中介机构完成的所有审计业务进行全面的质量检查,对审计发现问题进行把关。审计局派出人员应对社会中介机构出具的审计报告等结果材料进行审阅,审计组长进行复核,包括:所发现的问题是否真实、准确、完整披露,审计证据是否充分客观,审计评价是否公正合理等。

第十四条 区审计局应当对委托审计项目的审计质量和社会中介机构遵守审计纪律、廉政纪律的情况进行评估和考核,具体参照《宁波保税区投资项目审计协审工作质量考核表》、《宁波保税区其他类型审计(除投资项目审计外)协审工作质量考核表》执行。审计费用根据合同约定与考核结果挂钩。

第十五条 社会中介机构有下列情形之一的,三年内不得在区审计局承接相关审计项目:

(一)在委托单位质量考核评估中结果较差的;

(二)发现重大违纪违规问题应当报告而未报告的;

(三)将审计项目转包或分包给其他单位或个人的;

(四)不服从区审计局审计项目安排的;

(五)存在其他违法违规行为的。

第十六条 社会中介机构及参审人员有下列情况之一的,应当提出回避:

(一)参与被审计项目的项目管理、其他类型审计的;

(二)与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲或者近姻亲关系的;

(三)与被审计单位或者审计事项有经济利益关系的;

(四)与被审计单位、审计事项、被审计单位负责人或者有关主管人员有其他利害关系,可能影响审计工作开展的。

第十七条 社会中介机构若违反审计纪律、廉政纪律,存在弄虚作假、徇私舞弊或滥用职权造成审计结果严重失实以及发生其他重大过失、违约等情况的,审计局应当终止其审计任务,不再支付审计费用。情节严重、涉嫌犯罪的,移送有关部门依法处理。

第十八条 从事委托审计管理工作的人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的,移交有关机关处理。

第十九条 本办法自发布之日起实施。

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